Як правильно розрахувати амортизацію автомобіля

Велика кількість компаній здійснюють купівлю автомобілів, які використовуються для абсолютно різних цілей. Одним машини потрібні для начальства, інші використовуються при доставці вантажів і товарів, а треті можуть стати в нагоді в якості транспорту при перевезенні власних співробітників.

При цьому автотранспорт повністю лягає на плечі бухгалтера, оскільки він також вимагає відповідної звітності.

Акція: Розпродаж нових авто 2018-2019 року випуску
У Московському Автомобільному Домі

Lada Vesta
від 434 900 руб
Детальніше

Hyundai Solaris
від 550 000 руб
Детальніше

Kia Rio
від 574 900 руб
Детальніше
Акція: Розпродаж нових авто 2018-2019 року випуску
У Московському Автомобільному Домі

Renault Duster
від 474 000 руб
Детальніше

Hyundai Creta
від 767 000 руб
Детальніше

Toyota RAV4
від 1 406 000 руб
Детальніше

Вартість будь-якої машини, яка стоїть на балансі у компанії або підприємства, поступово списується. Робиться це за рахунок амортизації. При цьому вкрай важливо вміти правильно розраховувати амортизацію і розуміти суть цього процесу.

Що це

Амортизацією автотранспортних засобів називають облік їх загального фізичного зносу, а також знос окремих компонентів.

Важливо розуміти, що у кожного авто є обмежений експлуатаційний ресурс, який поступово, за рахунок використання машини за її прямим призначенням, буде зменшуватися.

Коли збільшується знос, зростають і витрати на обслуговування автотранспорту. Паралельно знижується дохід, який може приносити машина за умови її використання в комерційних цілях.

У кожного автомобіля існує так званий термін або період корисного використання. Він прямо залежить від групи амортизації. В цілому виділяють 10 груп, але саме ТЗ можуть ставитися до 3 з них.

До групи No3 входять наступні транспортні засоби:

  • легкові авто;
  • малогабаритні автобуси;
  • малі автобуси довжиною не більше 7,5 м .;
  • машини з показником середньої вантажопідйомності до 0,5 т.

Також ТЗ можуть ставитися до групи амортизації No4, куди входять:

  • автобуси з довжиною не більше 12 м .;
  • фургони;
  • вантажівки;
  • тягачі для причепів;
  • інвалідні авто.

Ще застосовується група No5. У ній враховуються:

  • легкові авто з двигуном об’ємом понад 3,5 л .;
  • вантажівки, включаючи вантажні машини з вантажопідйомністю понад 5 т .;
  • тягачі;
  • автопоїзда;
  • спецавтомобілі (пожежники, швидка та ін.).

Тобто амортизацією можна назвати списання початкової вартості транспортного засобу, яка відбувається в залежності від ступеня зносу. Це дозволяє поступово і по частинах списати протягом всього експлуатаційного терміну.

Існує спеціальний коефіцієнт для правильної амортизації автомобіля, а також різні методи розрахунку. Серед них існує і прискорена амортизація. Саме вона значно збільшила попит на легкові автомобілі, оформлені через лізингові договори. Тобто при лізингу, враховуючи термін амортизації легкового автомобіля, вважають за краще використовувати прискорений метод. Але про це трохи пізніше.

Амортизація потрібно всім, хто веде підприємницьку діяльність. Причому розрахунок робиться не тільки стосовно до купленим компанією машинам. Також це обов’язково при прийнятті на роботу співробітника зі своїм автомобілем, який планується використовувати в службових цілях.

Амортизаційні витрати фіксують в бухгалтерських і податкових обліках. Причому компанія зобов’язана регулярно відображати витрати. Подібні розрахунки дозволяють:

  • відзвітувати перед податковою про витрати фірми;
  • оцінити реальну вартість автотранспортного засобу для страхової компанії;
  • експлуатувати власні ТЗ для потреб компанії;
  • передавати автомобілі в лізинг.

Для співробітників, які ведуть бухгалтерський і податковий облік, вкрай важливо знати, коли починається амортизація, як визначається термін корисного використання і який метод використовувати при розрахунках.

Коли слід починати

Якщо виходити з бухгалтерського обліку, то за діючими правилами амортизацію ТЗ слід нараховувати з першого числа місяця, наступного за місяцем взяття амортизується автомобіля на бухоблік.

Якщо ж говорити про податковий облік, то тут ситуація дещо інша. Обчислена норма амортизації для автомобіля починає нараховуватися також з першого числа місяця, але після того місяця, коли транспортний засіб було вже введено в експлуатацію.

Для розрахунків може застосовуватися як стандартна, так і прискорена амортизація для авто, незалежно від того, до якої групи належить автомобіль. Це важлива процедура, від якої багато в чому залежить прозорість бухгалтерського і податкового обліку підприємства.

Важливо додати, що факт проведення процедури реєстрації транспортного засобу в відділенні ГИБДД при нарахуванні амортизації ролі не грає.

Потрібно вчасно приступити до амортизації згідно з діючими нормами і законами. В іншому випадку можуть виникнути проблеми при подальших перевірках.

Визначення термінів корисного використання

Існує таке поняття як строк корисного використання (СПІ). Це період, протягом якого прийняте на баланс підприємства автотранспортний засіб буде приносити дохід.

При визначенні термінів амортизації автомобіля слід розуміти, що ресурс у маленьких авто менше, в порівнянні з великою технікою. Це пояснює, чому поділяють групу легкового та великовагового авто при розрахунку амортизації. Щоб амортизація автомобіля була розрахована вірно, і термін відповідав усім правилам, потрібно враховувати деякі фактори. А саме:

  1. Тривалість експлуатаційного періоду або термін служби легкового або іншого автомобіля, протягом якого буде використовуватися ТС згідно його заводським технічним характеристикам.
  2. Ступінь зносу автотранспорту, яка прогнозується на підставі передбачуваного режиму експлуатації (автобуси, вантажні машини та ін.).

Роблячи розрахунок амортизації для автомобіля, слід брати до уваги такі фактори:

  • ТС з третьої групи мають СПИ в діапазоні від 3 до 5 років;
  • для четвертої групи актуальними є значення від 5 до 7 років;
  • у випадку з п’ятої групою СПИ не може становити менше 7 і більше 10 років з дня взяття на баланс.

Не варто забувати про поняття норми амортизації. Вона є протилежною щодо СПИ значенням. Як вам уже відомо, у кожного автотранспортного засобу, прийнятого на баланс підприємства, є певний ліміт або ресурс, який поступово вичерпується.

Залежно від того, до якої групи амортизації відноситься ТЗ, у кожного авто є своя норма амортизації.

Термін виражається у вигляді числа, для визначення якого враховують готову амортизаційну суму і початкову вартість транспортного засобу. Найпростіше це розібрати на прикладі.

Компанія придбала автомобіль вартістю 1 мільйон гривень для службових потреб. Згідно з нормами, розмір річної амортизації складе 200 тисяч. Якщо розділити ці 200 тисяч гривень на 1 мільйон, вийде 0,2, тобто 20%.

Залежно від автотранспортних засобів, норма амортизації не може перевищувати значення 50%. А мінімальний показник норми амортизації становить 3%.

Питання тепер тільки в тому, як правильно зробити розрахунки, використовуючи вихідні дані.

Методи для розрахунку

Тепер безпосередньо про те, як правильно розрахувати амортизацію для автомобіля. Всього існує кілька методів, кожен з яких теоретично можна використовувати.

Але амортизаційні значення вважаються для кожної ситуації окремо. Відповідальні за бухгалтерію співробітники вибирають, як і яким методом буде розраховуватися амортизація для прийнятого на баланс автомобіля.

Якщо говорити стосовно до приватної особи, то для нього не складе великих труднощів розібратися в тому, як грамотно розрахувати амортизацію свого автомобіля на 1 км. Перші кроки до цього починаються з визначення витрат на запчастини, заміну масла, ремонт та інші витрати протягом року. Потім цю суму потрібно просто поділити на пройдене за рік кількість кілометрів. Це дозволить зрозуміти, скільки грошей ви витрачаєте на 1 кілометр пробігу. Паливо в розрахунок не береться.

Але на великих підприємствах і в компаніях, де на балансі стоїть велика кількість різних транспортних засобів, розраховувати амортизацію набагато складніше. До кожного окремого ТЗ застосовується індивідуальний підхід, оскільки вони відрізняються за нормою амортизації, термінів корисного використання та іншим характеристикам.

У кожного методу є свої особливості, як розраховується правильна амортизація для знаходиться на балансі автомобіля. Її можна розраховувати по пробігу, або використовувати більш прості методи.

Адже на знос ТЗ, який визначається у відсотках, впливає:

  • пробіг;
  • знос через вік авто;
  • показник зносу;
  • експлуатаційний фактичний період;
  • регіон;
  • коригуючий коефіцієнт тощо.

Щоб не шукати і не обчислювати ці значення самостійно, використовується відповідна бухгалтерська література, нормативні акти та інші офіційні документи.

При розрахунках прийнято використовувати такі методи.

  1. Лінійна методика. Суть полягає в тому, що всі відрахування рівномірно розподіляються на весь експлуатаційний період. Тобто суми списуються рівними частинами. У цього методу є ряд переваг у вигляді простоти, зручності розрахунків і однакового розподілу всієї амортизації. Але методика не підійде організаціям, які зацікавлені в оплаті більшого відсотка в початковий експлуатаційний період після прийняття транспортного засобу на баланс. Також цей спосіб не дає можливості вести облік моментального ремонту автомобіля, що піддався моральному зносу.
  2. Зменшуваний залишок. Особливістю методу є виконання найбільших відрахувань саме в початковий період експлуатації автотранспортного засобу. Це обумовлено тим, що в цей період автомобіль володіє вищою продуктивністю. Але поступово вона буде падати. Тому для багатьох компаній доцільно провести амортизацію в перші кілька років. При розрахунках потрібно знати початкову і залишкову вартість ТЗ, а також тривалість корисного використання.
  3. Відрахування по СПИ. Метод дещо схожий на попередній спосіб розрахунку. Вважається прискореним, оскільки максимальні відрахування здійснюються в початковий експлуатаційний період. Для обчислень в якості основи використовують початкову вартість, при якій автомобіль брали на баланс.
  4. Прискорений метод. Актуальний для тих транспортних засобів, які знаходяться в оренді або лізингу. Для розрахунків потрібно помножити норму на спеціальний коефіцієнт. Він може становити від 1 до 3. При цьому застосовуються цілі і дробові числа. Така методика дозволяє знизити прибутковий податок в період оренди, зменшити майнові податки на ТЗ і викупити орендоване транспортний засіб за вартістю, яка буде в кілька разів нижча за початкову.

Якщо звіти потрібно здавати для бухгалтерського і податкового обліку, оптимальним вибором стане лінійний метод. Він підходить для обох ситуацій.

Відрахування слід припинити з першого числа того місяця, коли автотранспортний засіб списали, або ж його вже амортизували повністю.

Коли автомобілі амортизовані, їх залишкова вартість прирівнюється до нуля. Тому відображати машини на балансі не потрібно.

Насправді процес розрахунків амортизації досить складний. Тому таку процедуру слід довіряти виключно кваліфікованим фахівцям. Процедура відрахувань на увазі використання цілого ряду вихідних даних. Багато з них усереднені і можуть братися зі спеціалізованої літератури, нормативно-правових актів тощо.

Слід додати, що при ремонті і модифікації транспортних засобів нарахування допускається припинити терміном до 1 року. При передачі ТЗ за умовами договору, який передбачає безоплатне використання, нарахування по амортизації також припиняються. Ще одним винятком, коли амортизація не нараховується, є тимчасова консервація. Це найчастіше зустрічається в роботі сільськогосподарських підприємств.

Ссылка на основную публикацию